概要

監査役・監査等委員・監査委員（以下「監査役等」といいます）の皆様が期末に作成すべき監査報告書は、当該事業年度の監査結果の集大成として重要な意義を有しますが、決算スケジュールに即して、執行部門及び会計監査人と連携し、会社法を初めとする法令を遵守して、適式に作成することが要求されます。かかる対応に際しては、期末に先立つ事前準備として、監査報告書の作成・提出を巡る法的規律と実務上の検討事項を整理することが必要です。とりわけ、本年は、コロナ禍の下で決算・監査の手続を行わねばならず、例年の監査への取組みとは異なる考慮も必要ですし、2021年春にはコーポレートガバナンス・コードの再改訂が、また3月には改正会社法の施行も予定されており、計算書類・事業報告等の総会関係書類についての監査に先立ち、前提となる規律やコードの内容を確認し、監査上の着眼点を整理することも必要となります。

本セミナーでは、期末監査に先立ち、監査役等として、把握すべき規律等を概観し、監査報告書の作成にまつわる期末監査における実務課題を整理し、監査役等が監査報告書の作成に際して留意すべき事項について、監査役等の実務に長年携わり、監査報告書の作成の実務に通じた講師が平易かつ詳細に解説を行います。

監査役等の皆様にとって、期末監査を控えて、本年の取り組み課題を概観し、留意点を確認する格好の機会であり、奮ってご参加賜りますようご案内申し上げます。

第１　本年の期末監査を取り巻く環境等

　１　コロナ禍の下での決算・監査の実施

　　（１）2020年3月期の決算・監査の概況

　　（２）リモートワークの進展と決算・監査

　２　コーポレートガバナンスの充実のための規律の見直し等

　　（１）会社法改正の施行（法務省令の公表への対応）

　　（２）コーポレートガバナンス・コードの改定への対応

　　（３）有価証券報告書の記載事項の充実への対応

　　（４）ガバナンスに関わる実務指針を踏まえた対応

　３　投資家等の動向

　　（１）機関投資家

　　（２）議決権行使助言会社

　　（３）個人投資家

　４　監査役員・監査人に対する監査の充実への期待

　　（１）監査・内部統制の在り方についての注目

　　（２）監査報告書の長文化・透明化（ＫＡМ）の適用

第２　監査役員の職責と期末監査の視点

　１　監査役員の職責と監査報告書の作成

　　（１）監査の意義

　　（２）監査役員の職務と監査の対象

　　（３）監査報告書の作成の意義と作成義務

　２　期末監査を迎えるに際しての留意点

　　（１）監査の集大成としての監査報告書の作成

　　（２）定時株主総会までの日程・準備体制の確認

　　（３）監査報告書の作成準備

　　（４）期末監査の対象となる事項

　３　監査報告書の作成と監査体制の整備義務

　　（１）監査役員の監査環境等の整備義務

　　（２）取締役の監査環境の整備義務

　　（３）監査環境の整備義務の法的意義

第３　決算・監査の日程と監査役

　１　決算日程と決算発表の早期化　　

　　（１）決算日程

　　（２）決算発表の早期化の要請への対応

　２　決算監査の日程と法的規制の遵守

　　（１）監査報告書の作成までの諸手続と日程

　　（２）監査役会設置会社における監査報告書の作成

　　（３）監査等委員会設置会社・指名委員会等設置会社における監査報告書の作成

　　（４）監査部門の連携と日程調整

第４　監査に関する会社法の主要な規律と監査役等

　１　会社法の監査に関する規律と実務運用

　　（１）監査に関する主要な規律の概要

　　（２）監査役等の監査に関係する事項

　　（３）会社法改正の施行に伴う留意点

　　（４）ＣＧコードの要請する事項

　２　期末監査において監査役等が留意すべき点

　　（１）事業報告の記載事項についての実務の取り組みと監査上の着眼点　　

　　（２）会計監査人の選・解任、不再任手続に関する改正への対応

　　（３）その余の実務上の取り組みへの対応

　３　期末監査とＣＧコードの考慮

　　（１）ＣＧコードの改定の概要　 　

　　（２）ＣＧコードの遵守事項の考慮と監査役等　

第５　監査報告書の作成と監査役等の留意点

　１　監査報告書の記載事項

　　（１）監査項目の法定

　　（２）各監査項目についての記載方法の自由

　２　監査報告書の作成の方式

　　（１）監査報告書の作成と通数

　　（２）監査役の監査報告書の作成とその手順

　　（３）監査役会（監査等委員会・監査委員会）の監査報告書の作成

　３　計算書類等の監査手続の流れ（会計監査人設置会社の場合）

　　（１）取締役による計算書類等の作成

　　（２）取締役による計算書類等の会計監査人、監査役員への提供（計規125条）

　　（３）会計監査人による計算書類等の監査

　　（４）会計監査人からの会計監査報告の内容の通知

　　（５）各監査役および監査役会（監査等委員会・監査委員会）による監査

　　（６）計算書類についての監査報告の内容の特定取締役・会計監査人への通知

　　（７）取締役会による承認（監査完了後の計算書類についての取締役会の承認決議）

　　（８）株主への提供

　　（９）株主総会への提出

　　（10）監査に関する日程の徒過

　３　事業報告の監査手続の流れ

　　（１）取締役による事業報告の作成

　　（２）各監査役および監査役会（監査等委員会・監査委員会）による監査

　　（３）監査内容の特定取締役への通知

　　（４）取締役会による承認

　　（５）事業報告の株主への提供

　　（６）事業報告の株主総会への提出

　　（７）監査期間を徒過した場合

　４　計算書類に関する監査報告書の作成

　　（１）会計監査人の監査報告の記載事項

　　（２）監査役の監査報告の記載事項

　　（３）監査役会（監査等委員会・監査委員会）の監査報告

　　（４）連結計算書類の監査報告

　５　事業報告に関する監査報告書の作成

　　（１）監査役の監査報告書

　　（２）監査役会（監査等委員会・監査委員会）の監査報告書

　６　監査役会の監査報告書のひな型の活用と留意点

　　（１）「ひな型」の制定と活用のニーズ

　　（２）送り状

　　（３）前文

　　（４）監査役及び監査役会の監査の方法及びその内容

　　（５）監査の結果

　　（６）監査役の意見（異なる監査意見のあるときの付記）

　　（７）後発事象

　　（８）監査報告書の作成日付

　　（９）監査役の自署(記名)・押印

　　（10）監査報告書の宛先

　　（11）監査役の肩書の付記－「常勤」「社外」

　７　監査役の監査報告書の作成について

　　（１）監査役会の場合との違い

　　（２）常勤監査役と非常勤監査役の違い

　　（３）監査役の監査報告書（ひな形）について

　８　監査役会（監査等委員会・監査委員会）による監査報告書の作成

　　（１）監査役員による会議

　　（２）現実の会議の開催が必要であること

　　（３）作成（決議）の方法

　　（４）監査役会の監査報告書（ひな形）について

　９　監査報告書の作成を完了できない場合の対処

　　（１）法定の員数を欠くとき

　　（２）病欠等への対応

第６　会計監査における監査項目

　１　会計監査の特色（二重性）

　　（１）「会計監査人の監査の方法及び結果の相当性」の監査

　　（２）会計監査人の監査についての権限と監査役等への報告義務

　　（３）監査役の監査権限の行使の対象事項

　　（４）監査等委員・監査委員の監査権限の行使の対象事項

　２　会計監査人に対する監査役の監査

　　（１）「会計監査人の内部統制」についての監査

　　（２）個別監査体制に関する事項

　　（３）通知受領の時期

　　（４）会計監査人の内部統制についての監査結果

　３　相当性の判断の手法と着眼点

　　（１）会計監査人からの監査概要の聴取

　　（２）会計監査人監査への立会

　　（３）監査役の独自の監査の実施

　　（４）相当性の判断のポイント

　　（５）「相当である」と評価する際の修辞

　４　連結計算書類の監査

　　（１）連結監査の重要性

　　（２）連結対象会社の範囲の吟味の重要性

　　（３）連結監査の方法

　　（４）子会社に対する調査

　　（５）会計監査人の監査の方法及び結果の相当性

第７　事業報告についての監査項目

　１　事業報告についての記載事項の規律

　２　会社の状況に関する重要な事項

　　（１）会社の現況に関する事項（事業内容、事業の経過・成果、対処すべき課題等）

　　（２）会社法が開示対象とする役員報酬等

　　　※有価証券報告書における役員報酬等の開示の規律との比較

　　（３）社外役員に関する事項

　　（４）コーポレートガバナンス・コードの改定を踏まえた記載事項への対応

　２　取締役の不正行為又は法令・定款違反の重大な事実の監査

　　（１）事業報告における取締役の不正行為等に関する記載

　　（２）取締役の違法行為の類型と監査対象

　　（３）取締役・監査役員の責任の有無・程度

　　（４）不祥事発生の場合の対応

　　（５）監査における不正リスクの対応基準

　　（６）コロナ禍を踏まえて留意すべき不正リスク

講師

• 

  弁護士

  村中　徹

  Toru Muranaka